2009年10月自考会计制度设计试题及答案
全国2009年10月自学考试会计制度设计试题
课程代码：00162
一、单项选择题(本大题共20小题，每小题1分，共20分)
在每小题列出的四个备选项中只有一个选项是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选或未选均无分。
1.确定会计制度的框架结构属于会计制度设计程序中的( B ) 1-3-24
A.准备阶段 B.设计阶段
C.试行修正阶段 D.定稿颁布阶段
2.账务处理程序的设计是企业会计制度总体设计具体内容中的( D ) 2-2-42
A.会计机构和人员配备的设计
B.财产核算及其管理制度的设计
C.成本费用核算及其管理制度的设计
D.会计核算形式的设计
3.根据《会计基础工作规范》，下列不属于会计工作岗位的是( C ) 3-4-72
A.成本费用核算 B.会计电算化
C.环境绩效核算 D.出纳
4.在总会计师领导下的分散核算模式中，承担成本业务核算任务的部门通常是( B ) 3-2-67
A.总厂会计部 B.分厂或车间
C.总厂财务部 D.总厂审计部
5.为总分类科目“应收账款”设置明细分类科目时，一般所采用的设计依据是( B ) 4-1-98
A.按总分类科目核算的内容类别设计
B.按总分类科目的核算对象设计
C.按总分类科目来源或支出的用途设计
D.按总分类科目涉及的部门设计
6.从原始凭证的用途来看，“制造费用分配表”属于( C ) 4-2-119
A.通知凭证 B.执行凭证
C.计算凭证 D.计划凭证
7.企业向银行送存现金、支票、银行本票、银行汇票时，应当填写并送存银行的凭证是( B ) 5-3-164
A.进账单 B.送款单
C.存款单 D.收款单
8.企业的退货管理制度所归属的会计制度设计范畴是( D ) 6-2-181
A.职责分工控制制度设计
B.授权制度和审核批准制度设计
C.采购与验收控制设计
D.付款控制设计
9.企业对投资预算提出审核意见的部门是( A ) 7-2-212
A.财务部门 B.法务部门
C.投资部门 D.出纳部门
10.严格来讲，不属于固定资产内部控制范围的是( B ) 8-2-247
A.维护保养制度 B.保险制度和程序
C.定期盘点制度 D.账簿记录制度
11.我国企业在发行股票时，应委托的承销机构是( B ) 9-2-274
A.商业银行 B.证券公司
C.信托投资公司 D.证券交易所
12.成本核算业务的基础工作控制制度设计中，不应包括( B ) 10-2-289
A.定额管理和原始记录制度
B.奖惩制度
C.材料物资的收发、领退、清查制度
D.企业内部计划价格制度
13.企业采用分期收款销售的方式，在不符合收入确认条件但商品已经发出的情况下，对分期收款销售的商品，应设置的科目是( A ) 11-3-344
A.发出商品 B.库存商品
C.在途商品 D.主营业务成本
14.下列关于设计会计报表时应遵循的原则，表述正确的是( D ) 12-1-360
A.对外会计报表须强调灵活性
B.对内会计报表须强调统一性
C.报表项目须与账户名称保持一致性
D.报表指标内容、名称须保持相对稳定性
15.利润表项目一般按照相关科目的发生额填列，但例外的是( B ) 12-2-365
A.管理费用 B.每股收益
C.营业收入 D.营业成本
16.期间费用报表反映的内容，不应包括( A ) 12-3-388
A.制造费用 B.管理费用
C.销售费用 D.财务费用
17.关于固定资产盘盈和盘亏的会计处理，正确的做法是( C ) 8-3-259\260
A.均通过“以前年度损益调整”核算
B.均通过“待处理财产损溢”核算
C.盘盈通过“以前年度损益调整”核算，盘亏通过“待处理财产损溢”核算
D.均通过“固定资产清理”核算
18.下列选项中，属于企业内部核算机构设计方式的是( A ) 3-6-85
A.在企业财会部门内部附设结算中心
B.在企业财务管理科内部附设结算中心
C.在企业责任会计科内部附设结算中心
D.在企业会计核算科内部附设结算中心
19.在会计科目表设计中，不需要解决的问题是( B ) 4-1-99
A.会计科目分类排列的设计
B.会计报表项目名称的设计
C.会计科目使用说明的设计
D.会计科目编号的设计
20.零星费用报销支付现金的业务流程中，不涉及的控制要点是( C )5-3-171
A.费用报销必须要有原始凭证
B.费用报销前，必须由业务部门主管和会计部门主管审核批准
C.费用报销后，必须由会计主管进行事后审核
D.定期进行账账核对
二、多项选择题(本大题共10小题，每小题2分，共20分)
在每小题列出的五个备选项中至少有两个是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选、少选或未选均无分。
21.进行货币资金业务会计制度设计时，应符合的要求有( ACDE ) 5-1-157\158
A.合法性 B.独立性
C.规范性 D.效率性
E.及时性
22.采购与付款业务中，企业在设计各种凭证传递程序时，必须考虑的事项有( ACDE ) 6-3-192
A.指定专人填制有关凭证
B.指定专人传递有关凭证
C.不能由一个部门(或人员)完成凭证的所有必要手续
D.不相容职务分离
E.凭证传递要及时
23.退货单各联次应送交的单位(或部门)有( ACDE ) 6-3-192
A.销货单位 B.运输部门
C.仓库 D.供应部门
E.财会部门
24.对投资资产的处置，具有审批权的主体有( BC ) 7-2-217
A.总经理 B.董事会
C.财务经理 D.投资部门
E.内部审计部门
25.关于无形资产的摊销方法，正确的做法有( ADE ) 8-1-244、8-3-263
A.自取得当月起，在预计使用期限内分期摊销
B.自取得次月起，在预计使用期限内分期摊销
C.统一采用直线法进行摊销
D.无法可靠确定预期实现方式的，应采用直线法摊销
E.按月摊销时，一般计入管理费用
26.股票发行业务流程的控制要点包括( ABCD ) 9-3-285
A.股票发行、收款、记录职务分离
B.股票交款单与银行收款通知金额核对一致
C.股东名册持有数与财务报表列示发行股数核对一致
D.股票发行、收款、记录的账证、账单、账表核对一致
E.核对付息记录与应付计息的一致性
27.单件小批生产的企业，其成本计算期的设计为( BD ) 10-3-293
A.定期计算成本
B.不定期计算成本
C.成本计算期与会计报告期一致
D.成本计算期与生产周期一致
E.可定期也可不定期计算成本
28.销售与收款业务会计制度设计的目标主要有( ABCDE ) 11-1-331\332
A.保证销售收入的真实性和合理性
B.保证产品的安全和完整
C.保证销售折扣措施恰当
D.保证销售折让和退回的合理与正确
E.保证货款及时足额地收回
29.中期财务报表是指以中期为基础编制的财务报表，包括( ABCD ) 12-1-356
A.月度财务报表 B.季度财务报表
C.半年度财务报表 D.年初至本中期末的财务报表
E.年度财务报表
30.下列各项中，需要列示在营业外收支明细表中的项目有( AD ) 12-3-388
A.非常损失 B.资产减值损失
C.投资收益 D.债务重组利得
E.公允价值变动收益
三、名词解释(本大题共5小题，每小题3分，共15分)
31.预算会计制度 1-1-5
答：
预算会计制度是规范各级政府、使用预算资金的各级行政单位和各类事业单位收入、分配、使用和报告情况的会计制度。它包括财政总预算（政府）会计制度、行政单位预算会计制度、事业单位预算会计制度。
32.会计制度的局部设计 2-1-37
答：
会计制度的局部设计是指对个别部门的组织机构和会计核算资料，或部分经济业务的会计处理所进行的设计，可分为补充性设计和修订性设计。
33.限额领料单 6-3-197
答：
限额领料单是指一种多次使用的领料凭证，适用于有消耗定额的材料，主要有原材料及主要材料。
34.对外投资职责分离制度 7-2-210
答：
对外投资职责分离制度是指企业为了达到内部控制制度的目标，建立对外投资业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责、权限，确保办理对外投资业务的不相容岗位相互分离，相互制约和相互监督。
35.财务状况分析表 12-3-383
答：
财务状况分析表是指根据资产负债表的有关资料，对各项资产、负债和所有者权益在各自总额中所占比重，及报告期和上期比较的变化情况进行分析的报表。
四、简答题(本大题共3小题，每小题5分，共15分)
36.简述会计制度设计与内部控制制度的关系。 1-1-14\15
答：
会计制度与内部控制制度有着密切的关系，会计制度设计的各个环节都必须贯彻内部控制的精神，因为内部控制制度既是企业各种规章制度手段的总称，又是有效地执行会计制度的保护性措施。
内部控制制度范围极广，内容极其丰富，其中包括内部会计控制、内部管理控制。内部会计控制包括八个主要方法：不相容职务相互分离控制、授权批准控制、会计系统控制、预算控制、财产保全控制、风险控制、内部报告控制和电子信息技术控制。这些方法与会计制度设计紧密相关，也是企业进行会计制度设计必须把握的核心内容。
37.简述企业在设计库存现金会计控制制度时应采取的做法。 5-2-160\161
答：
(1)加强现金库存限额的管理，超过库存物现金应当及时存入开户银行。
(2)根据《现金管理暂行条例》的规定，结合本企业的实际情况，确定本企业的库存现金开支范围和现金支付限额。
(3)库存现金收入及时存入银行，不得坐支库存现金。
(4)借出款项必须执行严格的审核批准程序，严禁擅自挪用、借出货币资金。
(5)取得的货币资金收入必须及时入账，不得账外设账，严禁收款不入账。
38.简述筹资业务会计制度设计除实行职责分工外的其他目标。 9-1-270
答：
筹资业务会计制度设计除实行职责分工外的其他目标如下：
(1)实行筹资业务预算和审批控制。
(2)正确对筹资业务进行会计核算。
(3)建立和健全筹资业务凭证流转与管理等制度。
(4)定期清理筹资款项，保持账户记录的正确性。
(5)保证筹资信息的真实性和完整性，以及在财务报表上的正确披露。
五、综合设计题(本大题共3小题，每小题10分，共30分)
39、某公司职员陈某，自2001年至2007年间，身兼单位招待应酬费的经办人和现金出纳员两职。陈某在其长达6年的工作时间中，采用不规范填写报销单据形式、私自在经领导审核批准的《报销审批单》后加贴发票、篡改合计金额等方式疯狂作案，非法获取报销费用，合计人民币36.9万元。据审计人员调查后发现，该公司报销凭证仅有单位主要领导和经办人员签字，没有业务部门领导人员和财会人员的审核签字。
要求：
(1)根据上述资料，请指出该公司的内部控制制度存在哪些主要问题? 5-2-159\160
(2)一个规范的零星费用报销付现流程应如何设计? 5-3-170\171
答：
(1)该公司的内部控制制度存在主要问题有：
①职责分工不合理；经办人员属业务部门，经办人不能同时兼任出纳。
②报销凭证中的相关责任人不全，还应具备业务部门领导人员和财会人员的审核签字。
③陈某在这一岗位上的任职时间过长。原则上，对于办理货币资金业务的人员应定期进行岗位轮换。对企业关键的财会岗位，可以实行强制休假制度，并在最长不超过5年的时间内进行岗位轮换。
（2）一个规范的零星费用报销付现流程设计如下：
①先由支出费用的业务部门有关人员根据原始凭证编制报销凭证，经本部门主管审核后送交会计部门。
②经会计主管审核同意后交出纳员付款。
③将报销单送交会计部门据此登账。
40.某公司固定资产占资产总额的比重大，固定资产业务比较多。为了保证固定资产业务会计制度的有效实施，需要设计规范的固定资产业务处理的原始凭证。 8-3-252
要求：
围绕固定资产常见的业务，代为设计固定资产业务处理的原始凭证（指明名称即可，不必图示表格），并简要说明其用途。
答：
固定资产原始凭证的设计，应涉及各项固定资产的购建、调拨、报废清理及折旧和后续支出等业务：
（1）取得固定资产时，填制“固定资产交接证”，用以办理验收交接手续。
（2）为反映、监督每项固定资产，开设“固定资产卡片”，为专用式明细账。
（3）为了正确反映企业固定资产的原价，按每类固定资产开设“固定资产登记簿”，用以登记各类固定资产的增减变化和结余情况。
（4）固定资产报废时，由固定资产的使用或保管部门填制“固定资产报废单”，经批准后对该固定资产进行报废清理。
（5）为了反映企业固定资产原价的增减变动情况，加强固定资产的明细核算，保证固定资产的安全完整，可按月编制“固定资产原价增减变动表”，为有关部门提供分析控制固定资产的增减变动情况。
（6）为了保证固定资产核算资料的真实性，考核固定资产的账面数和实存数是否一致，企业应对固定资产进行盘点，并填制“固定资产盘点明细表”。
（7）对盘盈、盘亏的固定资产，应如实填制“固定资产盘盈盘亏表”，并按规定的程序报上及主管部门审核。
（8）在计算出每月的固定资产折旧额后，按月编制“固定资产折旧计算分配表”，作为编制固定资产折旧记账凭证的原始凭证上。
41.某公司的产品销售方式是合同发货制，请你为该公司设计销售业务流程控制点，并指出销售业务处理程序的设计要点。 11-3-351\352
答：
（1）销售业务流程控制点：
①销售开票、发货、收款和记账分管。
②严格按合同发运商品，结算货款。
③定期进行了账账、账实核对。
（2）销售业务处理程序设计要点：
①销售部门根据销售合同编制发货通知单，分别通知仓库备货和企业内部运输部门办理发货。
②货物发出后，销售部门根据仓库签收的发货通知单刑具销售发票，登记产成品明细账。
③运输部门在办理托运手续后，将提货单和运单送交销售部门，销售部门将其与销售发票一并送交会计部门。
④会计部门审核无误后，开具代垫运费清单，并通知出纳员办理货款结算，同时进行销售账务处理。
答案：